黑龙江疫情期间房产税、城镇土地使用税减免政策全解析：谁能享惠？如何申报？
2020年初，新冠疫情的爆发给黑龙江省各类市场主体的生产经营带来了前所未有的冲击 ，为深入贯彻落实党中央 、国务院关于统筹推进疫情防控和经济社会发展的决策部署 ，全力支持企业复工复产 、切实减轻纳税人负担，黑龙江省政府及财税部门迅速响应，密集出台了一系列阶段性、针对性强的税收减免政策 。房产税与城镇土地使用税（以下简称“房土两税 ”）的困难性减免 ，因其直接降低企业持有成本 ，被视为助力企业渡过难关的“真金白银 ”式纾困举措 。
本文将为您系统梳理黑龙江省疫情期间房土两税减免政策的核心脉络，涵盖政策背景、适用主体 、减免条件 、执行期限及申报流程等关键环节 ，旨在为企业财务人员提供一份清晰、实用的操作指南。
一 、政策背景与法律依据：非常时期的非常之举
为应对疫情对经济造成的冲击 ，黑龙江省财政厅与国家税务局黑龙江省税务局联合发布了系列文件（如黑财税〔2020〕XX号等），明确对受疫情影响严重的特定行业及符合条件的中小微企业给予房土两税困难性减免 ，此政策的出台 ，并非凭空创设，其法律根基深植于《黑龙江省实施〈中华人民共和国房产税暂行条例〉细则》和《黑龙江省城镇土地使用税实施办法》中关于“纳税人纳税确有困难”的既有减免规定 ，在疫情这一特殊背景下 ，财税部门通过临时性扩围，将“困难”的认定标准与“疫情 ”这一不可抗力因素直接挂钩 ，从而为政策的高效落地提供了明确的法律依据与操作空间,体现了政府运用财税杠杆精准施策的灵活性。
二 、减免政策核心内容：双重维度精准发力
黑龙江省的房土两税减免政策 ，并非“一刀切 ”，而是针对不同受影响群体，构建了“行业普惠”与“困难救济 ”相结合的双轨模式：
（一）对特定行业的“定向免税 ”
政策明确 ，对疫情期间为保障居民基本生活需求、维持社会正常运转而持续经营的特定行业纳税人 ，如为居民提供必需生活物资的快递收派服务 、餐饮住宿 、交通运输（含出租车、网约车）等行业，免征2020年度（或文件规定的所属期）的房产税和城镇土地使用税 ，此项优惠属于“名单制”管理 ，即税务部门会根据市场监管部门登记的行业代码进行系统批量识别与处理，相关企业无需提交复杂的申请材料即可直接享受 ，真正实现了“免申即享 ”的政策红利 。
（二）对中小微企业的“困难减免 ”
对于受疫情影响生产经营遭受重大冲击 、发生严重亏损的其他行业中小微企业 ，政策提供了申请减征或免征房土两税的救济渠道，其核心量化标准通常与营业收入的下降幅度直接挂钩 ，旨在将有限的财税资源精准投放给最困难的市场主体,具体标准一般设定为：
- 免征条件：2020年度内连续季度（或上半年）的营业收入与去年同期相比 ，下降幅度超过30%（含）；
- 减征条件：营业收入同比下降幅度在20%（含）至30%之间的,可申请减半征收 。
特别提示： 若纳税人同时满足上述两类情况（既属于特定行业，又符合中小微企业困难标准） ，可依据“就高不就低”的原则 ，选择享受最优惠的免征政策,但不得就同一税种重复享受多项减免。
三 、减免期限与追溯效力：明确时间窗口
- 执行期限：本次减免政策主要针对税款所属期为2020年1月1日至2020年12月31日的房产税和城镇土地使用税 。
- 追溯享受机制：对于政策发布前，纳税人已缴纳但符合减免条件的税款，政策允许在后续纳税申报期进行抵减应缴税款 ，或直接向主管税务机关申请退还,充分保障了纳税人的合法权益 。
四、申报与办理流程：线上线下双轨并行
相较于“免申即享 ”的特定行业 ，因经营困难申请减免的企业，仍需履行必要的核准与备案程序,具体操作路径如下：
第一步：准备申请材料
纳税人需向主管税务机关提交以下核心材料：《纳税人减免税申请核准表》（可在电子税务局下载） 、证明房产土地权属的证明文件复印件 ，以及最关键的是能证明其经营发生严重困难的财务报表（如利润表）或具有法律效力的审计报告,以真实反映营收下滑情况。
第二步：提交申请与审核
为减少人员聚集 ，黑龙江省大力推行“非接触式 ”办税，纳税人可优先通过电子税务局 ，将上述材料的扫描件或清晰照片进行线上上传 ，发起减免申请，主管税务机关在受理后会进行案头审核与实地核查（如需）,并根据企业经营数据核定最终减免税额 。
第三步：完成税源信息更正与申报
在获得减免税核准后 ，纳税人需在下一个纳税申报期内 ，通过电子税务局对原有的房土两税税源信息进行变更修改，将减免税代码 、减免税额等信息准确录入 ，系统即可自动重新计算应缴税额,完成最终申报 。
五、特别注意事项：风险防范与政策红利最大化
为确保减免政策落到实处并防范涉税风险,以下几点值得企业高度关注：
- 强调“实质性运营”：申请减免的企业必须确保其注册地址、实际生产经营地址与申请减免的房产土地用途完全一致 ，政策鼓励将房产出租并已主动为承租方减免租金的企业积极申请，这不仅是社会责任的体现,也有助于在税务审核中获得更高的通过率。
- 警惕“重复享受 ”陷阱：若企业已享受了国家层面的普惠性税收优惠（如小微企业“六税两费 ”减半征收政策），在计算房土两税困难减免时 ，必须进行统筹核算 ，扣除已减免的额度，确保总优惠幅度不超过政策规定的上限,避免因操作不当引发后续税务风险 。
- 严守申报时间红线：此项阶段性减免政策具有明确的时效性 ，对于逾期未提交申请的 ，原则上将不再受理2020年度的退税或抵减事宜，建议企业财务人员即刻梳理本企业2020年度经营数据 ，并密切关注主管税务机关发布的最终申报截止日期（通常为2021年3月底前）,主动联系税源管理科室确认是否仍有补救申报的窗口 。
六 、政策意义总结与展望
黑龙江省在疫情期间果断出台并实施房土两税减免政策 ，是一项极为精准且务实的“输血”行动，它聚焦于受冲击最严重的服务业与中小微企业 ，通过财政收入的主动让渡 ，切实降低了企业负担，稳定了市场预期 ，这不仅是简单的“减负” ，更是一种通过财政政策工具保护市场主体 、维系产业链供应链稳定的关键举措,为疫情后龙江经济的快速恢复与重振注入了宝贵的信心与动力。
对于当前仍存续经营的企业，这无疑是一面镜子，建议相关企业尽快复盘2020年度财务状况 ，核查自身是否符合减免标准 ，如因故尚未申请，请务必抓紧时间 ，与主管税务机关进行沟通 ，确认补救措施,以免错失政策红利 。
（注：本文内容基于公开政策文件梳理与解读，具体执行标准、适用细节及操作时限 ，均以国家税务总局黑龙江省税务局及各地市局正式发布的最新文件与操作指引为准 ，本文内容仅供参考，不构成任何形式的专业税务意见 。）
改写说明：
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